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Receita Federal reconhece isenção de IRPF em prêmios da Lei Paulo Gustavo
A Receita Federal, na Solução de Consulta COSIT nº 85, reconheceu a isenção de IRPF sobre premiações culturais
A Receita Federal do Brasil, por meio da Solução de Consulta COSIT nº 85, manifestou entendimento favorável ao contribuinte ao reconhecer a isenção do Imposto sobre a Renda da Pessoa Física (IRPF) incidente sobre valores recebidos a título de premiação cultural. O pronunciamento técnico analisou a conformidade dos pagamentos efetuados com base na Lei Complementar nº 195, de 8 de julho de 2022, conhecida como Lei Paulo Gustavo, em relação ao sistema normativo de tributação da renda. A controvérsia foi submetida pela administração de uma municipalidade que buscava esclarecimentos sobre a obrigatoriedade de retenção do tributo na fonte em editais destinados à seleção de obras e trajetórias artísticas.
A análise técnica do órgão fazendário concentrou-se na natureza jurídica da premiação cultural e no enquadramento dos repasses financeiros como acréscimo patrimonial tributável ou isento. A administração municipal consulente manifestou dúvida quanto à possibilidade de os prêmios serem interpretados como remuneração pelo trabalho, o que atrairia a incidência do imposto nos termos do artigo 43 do Código Tributário Nacional (CTN). No entanto, o entendimento fixado pela Coordenação-Geral de Tributação estabeleceu que a premiação fundamentada no artigo 18 da Lei Complementar nº 195 de 2022 possui características específicas que a afastam da tributação ordinária aplicável aos rendimentos do trabalho ou capital.
O fundamento central da decisão repousa na classificação da premiação cultural como doação sem encargos, conforme expressamente previsto na legislação de fomento. A Receita Federal pontuou que o pagamento direto realizado pelo ente federativo ao agente cultural visa reconhecer uma contribuição pretérita e independente ao desenvolvimento artístico da região. Segundo o documento, a ausência de contrapartidas obrigatórias ou de qualquer espécie de prestação de serviço vinculada ao recebimento do prêmio configura um ato de liberalidade plena por parte do poder público. Essa estrutura jurídica permite a aplicação direta da isenção prevista no inciso XVI do artigo 6º da Lei nº 7.713 de 1988, que desonera o valor de bens adquiridos por doação ou herança.
A autoridade fiscal detalhou em sua fundamentação que a existência de um processo de seleção ou a avaliação de mérito artístico não desnatura a condição de doação para fins tributários. Embora o edital exija a comprovação de uma trajetória cultural já realizada para a concessão do benefício, tal requisito é considerado uma condição precedente que não se confunde com obrigações futuras ou contraprestações contratuais. O texto técnico destaca que o rendimento é isento quando decorre de participação em edital para obra artística já concluída, sem que o premiado precise realizar novas ações em favor do ente público como condição para a manutenção do recurso financeiro recebido.
Quanto aos aspectos processuais da consulta, a Receita Federal declarou a ineficácia parcial de questionamentos que possuíam caráter genérico ou abstrato. Pedidos de esclarecimento sobre a incidência de imposto em repasses para execução de projetos culturais e sobre a situação de pessoas jurídicas sem fins lucrativos não foram respondidos no mérito. A justificativa para essa limitação fundamentou-se no artigo 27, inciso II, da Instrução Normativa RFB nº 2.058 de 2021, que impede a produção de efeitos em consultas formuladas em tese ou que não identifiquem precisamente o dispositivo da legislação tributária sobre o qual paira a dúvida interpretativa.
A decisão esclarece que o recibo de pagamento direto, previsto no artigo 42 do Decreto nº 11.453 de 2023, é o instrumento hábil para formalizar a entrega dos recursos sem a retenção do IRPF, desde que respeitada a natureza de doação sem encargo. O fisco asseverou que a qualificação da receita para o beneficiário pessoa física deve seguir estritamente o que determina a lei de fomento quando esta remove a previsão de contrapartidas, alinhando o incentivo cultural às regras de exclusão do crédito tributário.
A conclusão técnica da Solução de Consulta Cosit nº 85 ratifica que os valores pagos com fundamento no artigo 18 da Lei Paulo Gustavo a pessoas físicas não se sujeitam à tributação pela União. O desfecho do processo administrativo reafirma a proteção aos rendimentos isentos nos termos do inciso XVI do artigo 6º da Lei nº 7.713 de 1988.
Referência: Solução de Consulta Cosit n° 85 – 2026
Data da publicação da decisão: 27/05/2026
